WET BAZ, verplichte arbeidsongeschiktheidsverzekering voor zelfstandig ondernemers
Verplichte arbeidsongeschiktheidsverzekering voor ondernemers: wat betekent de Wet BAZ voor u?
Je zou bijna vergeten dat er ook nog zoiets is als het wetsvoorstel Wet BAZ: de Wet basisverzekering arbeidsongeschiktheid zelfstandigen. Toch kan deze wet grote gevolgen hebben voor ondernemers (waaronder veel ZZP-ers) in Nederland.
Hieronder zetten wij de belangrijkste punten voor u op een rij.
Wat houdt de Wet BAZ in?
Met de Wet BAZ wil de overheid een verplichte arbeidsongeschiktheidsverzekering voor zelfstandigen invoeren. Het doel is dat zelfstandigen een basisinkomen behouden wanneer zij langdurig ziek of arbeidsongeschikt raken. De verzekering wordt uitgevoerd door het UWV en geldt in beginsel voor zelfstandig ondernemers, dus personen die winst uit onderneming genieten.
Voor wie geldt de verplichting?
De verplichte verzekering gaat gelden voor ondernemers die:
- winst uit onderneming genieten;
- jonger zijn dan de AOW-leeftijd.
Directeur-grootaandeelhouders (DGA’s) vallen buiten de regeling en vallen daarom buiten de Wet BAZ.
Hoeveel bedraagt de premie?
De premie bedraagt volgens de huidige plannen ongeveer 5% van de winst uit onderneming, met een maximumbedrag van circa € 180 per maand. De definitieve premiepercentages en maximale bedragen kunnen nog wijzigen tijdens de verdere behandeling van het wetsvoorstel.
Hoe hoog is de uitkering?
De verzekering biedt een basisvoorziening. De maximale uitkering wordt gekoppeld aan het wettelijk minimumloon. Voor ondernemers met inkomen dat hoger ligt, betekent dit dat de uitkering mogelijk aanzienlijk lager is dan het inkomen dat zij gewend zijn. Een aanvullende particuliere arbeidsongeschiktheidsverzekering kan daarom alsnog gewenst zijn.
Wachttijd uitkering
Een belangrijk aandachtspunt is de voorgestelde wachttijd van twee jaar. Dat betekent dat een zelfstandig ondernemer de eerste twee jaar van arbeidsongeschiktheid zelf financieel moet opvangen voordat recht ontstaat op een uitkering uit de verplichte verzekering. Voor veel ondernemers zal daarom een financiële buffer, een arbeidsongeschiktheidsverzekering of deelname aan een broodfonds/schenkkring belangrijk blijven.
Wanneer bent u arbeidsongeschikt?
De beoordeling van arbeidsongeschiktheid komt bij het UWV te liggen. Daarbij geldt geen beoordeling en dekking op basis van "beroepsarbeidsongeschiktheid". De beoordeling richt zich op wat iemand nog kan verdienen met algemeen geaccepteerde arbeid. Dit kan belangrijke gevolgen hebben. Een ondernemer die zijn eigen werkzaamheden niet meer kan uitvoeren, maar volgens het UWV nog wel andere passende werkzaamheden kan verrichten, komt mogelijk niet in aanmerking voor een uitkering of slechts voor een beperkte uitkering.
Mogelijkheid tot opt-out
Het wetsvoorstel bevat een zogenaamde opt-outregeling. Ondernemers die tijdig zelf een arbeidsongeschiktheidsverzekering afsluiten die voldoet aan de wettelijke voorwaarden, kunnen worden uitgezonderd van de verplichte verzekering! De exacte voorwaarden en vooral de peildatum waarop een bestaande verzekering aanwezig moet zijn, zijn op dit moment nog niet definitief vastgesteld.
Wanneer gaat de Wet BAZ in?
De Wet BAZ is nog geen definitieve wet. Het voorstel moet nog door het parlement worden behandeld. De verwachting is dat invoering niet vóór 2030 zal plaatsvinden.
Wat kunt u nu al doen?
Hoewel de invoering nog enkele jaren op zich kan laten wachten, is het verstandig om alvast na te denken over uw arbeidsongeschiktheidsrisico!
Heeft u voldoende financiële reserves om een langere periode zonder inkomen te overbruggen?
Is een particuliere AOV voor u aantrekkelijk?
Past een broodfonds of schenkkring bij uw situatie?
Wilt u mogelijk gebruikmaken van de toekomstige opt-outregeling?
Juist vanwege de lange wachttijd van twee jaar blijft maatwerk belangrijk. De verplichte verzekering biedt straks vooral een basisvangnet en zal voor veel ondernemers geen volledige inkomensbescherming bieden.
Samengevat
De Wet BAZ introduceert naar verwachting een verplichte arbeidsongeschiktheidsverzekering voor ondernemers, met een premie van ongeveer 5% van de winst (tot maximaal ongeveer € 180 per maand), een maximale uitkering op minimumniveau en een wachttijd van twee jaar. Zelfstandig ondernemers doen er verstandig aan de ontwikkelingen te volgen en tijdig te beoordelen of een eigen AOV beter aansluit bij hun persoonlijke situatie.
Zelfstandigenwet (internetconsultatie):meer zekerheid, maar niet voor iedereen
Inleiding
Op 1 oktober is de Zelfstandigenwet in internetconsultatie gegaan. Het voorstel introduceert een ‘veilige haven’: als aan zowel de “zelfstandigentoets” als de “werkrelatietoets” wordt voldaan, ontbreekt werkgeversgezag en is geen sprake van een arbeidsovereenkomst. Het is de bedoeling dat de Zelfstandigenwet op 1 januari 2028 in werking treedt.
Het wetsvoorstel creëert geen definitie van zelfstandigheid die alle bestaande jurisprudentie vervangt. De veilige haven werkt uitsluitend positief: wie eraan voldoet weet vooraf dat geen arbeidsovereenkomst aanwezig is en kan als zelfstandige werken. Wie er niet aan voldoet, valt terug op de normale kwalificatietoets (van artikel 7:610 lid 1 BW).
Twee toetsen (7 criteria)
De zelfstandigentoets kijkt naar de werkende persoon zelf en verlangt onder meer een KvK-inschrijving, btw-nummer, zakelijke rekening, minimaal drie opdrachtgevers in het lopende en voorgaande kalenderjaar gezamenlijk en jaarlijkse uitgaven aan bijvoorbeeld arbeidsongeschiktheid, pensioen, aansprakelijkheidsverzekering.
De werkrelatietoets kijkt naar de arbeidsrelatie, zoals de bedoeling van partijen, vrijheid bij uitvoering, werktijden en werkplek, en werken voor eigen rekening en risico. In de toelichting is opgemerkt dat uitsluitend per uur betaald werk waarbij geen noemenswaardig ondernemersrisico wordt gelopen moeilijk past bij dit criterium. Een concrete resultaatsverantwoordelijkheid tegen een vooraf bepaalde vergoeding zou daar juist wel bij passen.
Het ligt voor de hand dat de “zelfstandige” zorgt voor de onderbouwing dat aan de zelfstandigentoets wordt voldaan. De invulling van de werkrelatietoets lijkt meer een gezamenlijke taak. Opdrachtgevers zullen voldoende moeten kunnen staven dat aan de voorwaarden van de beide toetsen wordt voldaan en dat de feitelijke uitvoering aansluit bij de gemaakte afspraken. Wezen gaat voor schijn!
Wie niet aan beide toetsen voldoet, is niet automatisch werknemer. Dan blijft de bestaande, integrale beoordeling van artikel 7:610 lid 1 BW gelden. Dat betekent ook dat de criteria uit de rechtspraak, met name het arrest Deliveroo maar ook Uber, belangrijk blijven.
Zwakke punten
Dat zijn onder meer dat de vereiste minimale jaarlijkse uitgaven aan ondernemersvoorzieningen (zoals verzekeringen) nog niet zijn vastgesteld, blijvende open normen, extra administratie en gegevensuitwisseling. Starters en zelfstandigen met langdurige opdrachten kunnen bovendien buiten de veilige haven vallen. Een eenvoudige verbetering zou zijn om uit te gaan van 3 opdrachtgevers in 24 maanden (in plaats van lopende en voorgaande jaar). Critici vrezen daarom een administratieve afvinklijst en nieuwe jurisprudentie, in plaats van volledige duidelijkheid.
Laten we hopen dat het wetsvoorstel naar aanleiding van de internetconsultatie nog verbeterd zal worden, met meer zekerheid voor de praktijk. Het is helaas onze ervaring dat in de praktijk opdrachtgevers bij enige - veronderstelde - onzekerheid doorslaan in voorzichtigheid (en de Belastingdienst ook).
Extra belasting voor werkgevers (2027) op zakelijke benzine- en dieselauto’s. Wees voorbereid!
Extra belasting op zakelijke benzine- en dieselauto’s: ondernemers kunnen nu al voorbereiden
Wat verandert er?
Vanaf 1 januari 2027 gaan werkgevers extra belasting betalen als zij een zakelijke auto met uitstoot (verbrandingsmotor) aan werknemers ter beschikking stellen. Dit geldt voor benzine-, diesel- en hybride auto’s die ook privé of voor woon‑werkverkeer worden gebruikt.
De nieuwe heffing bedraagt 12% per jaar over:
- de catalogusprijs van auto’s tot en met 25 jaar oud;
- de marktwaarde van auto’s ouder dan 25 jaar.
Deze belasting loopt via de loonheffingen en mag niet worden doorberekend aan werknemers. Dit wordt “pseudo-eindheffing”) genoemd.
Belangrijk: auto’s die u al vóór 1 januari 2027 aan werknemers beschikbaar stelt, vallen onder een overgangsregeling. Voor deze auto’s gaat de extra belasting gelden vanaf 17 september 2030.
DGA: deze nieuwe heffing zal ook gelden voor de auto van de zaak van de DGA.
Wat kunt u als werkgever nu al doen?
Inventariseer uw wagenpark (auto’s in eigendom en lease) en wees alert bij toekomstige aanschaf of lease. Een autoverkoper zal soms meer bezig zijn met aan u een auto verkopen dan met fiscaal advies! Wellicht wilt u inspelen op de overgangsregeling (door aanschaf/lease van een auto met verbrandingsmotor nog in 2026). Door tijdig over te stappen op volledig elektrische auto’s voorkomt u deze nieuwe heffing. Voor DGA’s kan het overdragen van de (uitstotende) auto naar prive (na de overgangsperiode) te overwegen zijn.
Hoge Raad verwerpt verhoogde belastingrente (8%) voor verschuldigde vennootschapsbelasting
Verhoogde belastingrente vennootschapsbelasting ongeldig
Op 16 januari 2026 heeft de Hoge Raad in een zaak over de belastingjaren 2022 en 2023 een streep gezet door de verhoogde belastingrente die sinds 2022 geldt voor verschuldigde vennootschapsbelasting (Vpb). De verhoging naar 8%, die per 1 januari 2022 werd ingevoerd, is onverbindend verklaard. Volgens de Hoge Raad is deze hogere rente in strijd met het evenredigheidsbeginsel en het gelijkheidsbeginsel, omdat Vpb-plichtige ondernemers hiermee zonder goede reden zwaarder werden getroffen dan andere belastingplichtigen (4%). De Belastingdienst zal op korte termijn - binnen 6 weken - de collectieve uitspraak doen de massaal bezwaar-procedure(s). Vervolgens heeft de Belastingdienst 6 maanden de tijd om de belastingrente bij tijdige bezwaarmakers te verminderen.
Gevolgen voor de praktijk
Voor de Vpb-aanslagen over 2022 en latere jaren waarbij het verhoogde tarief belastingrente (2022: 8%) is toegepast, en die op 16 januari 2026 nog niet onherroepelijk vaststonden, moet de belastingrente door de Belastingdienst worden teruggebracht naar het lagere 'algemene' tarief (2022: 4%). Dit kan een aanzienlijke meevaller betekenen voor bijvoorbeeld bedrijven die tijdig bezwaar hebben gemaakt (en het bezwaar nog loopt, zoals “massaal bezwaar”) of alsnog maken voor aanslagen waarvan op 16 januari 2026 de bezwaartermijn van 6 weken nog niet is verstreken.
In de onderstaande tabel vindt u de historische en vigerende percentages:
Geen verlaging algemene tarief belastingrente
Hoewel er ook bezwaren zijn ingediend tegen het algemene tarief belastingrente (op dit moment 5%), lijkt de Hoge Raad aan te geven dat dit tarief wél standhoudt. Bezwaarmakers, zoals op basis van de regeling voor massaal bezwaar, die hopen op een verlaging van de belastingrente voor bijvoorbeeld de inkomstenbelasting, BTW of erfbelasting zullen naar verwachting in het ongelijk worden gesteld (geen strijdigheid met het evenredigheidsbeginsel).
Wetsvoorstel Wet werkelijk rendement Box 3
Wetsvoorstel Wet werkelijk rendement box 3 verschenen
Op 19 mei 2025 heeft staatssecretaris Van Oostenbruggen het wetsvoorstel 'Wet werkelijk rendement box 3' ingediend bij de Tweede Kamer. Het voorstel beoogt per 1 januari 2028 een nieuw stelsel in te voeren waarbij belasting wordt geheven over het daadwerkelijk behaalde rendement op vermogen in box 3, in plaats van het huidige forfaitaire systeem.
Belangrijkste wijzigingen:
-
Werkelijk rendement als uitgangspunt: Belastingplichtigen gaan belasting betalen over het daadwerkelijke rendement van hun vermogen, bestaande uit directe inkomsten (zoals rente, huur en dividend) en indirecte inkomsten (zoals waardestijgingen van beleggingen en onroerend goed).
-
Vermogensaanwas- en vermogenswinstbelasting: Het nieuwe stelsel introduceert een hybride systeem. De meeste vermogensbestanddelen vallen onder de vermogensaanwasbelasting, waarbij jaarlijks belasting wordt geheven over zowel gerealiseerde als ongerealiseerde waardemutaties. Voor onroerende zaken en aandelen in startende ondernemingen geldt een vermogenswinstbelasting; hier wordt de waardestijging pas belast bij realisatie, zoals verkoop.
Specifiek voor onroerend goed in box 3:
-
Beginwaarde per 1 januari 2028: Voor woningen in box 3 wordt de beginwaarde vastgesteld op de WOZ-waarde 2029, dus met waardepeildatum 1 januari 2028. Bij verhuurde woningen wordt rekening gehouden met de leegwaarderatio (een waardedruk bij lage huur ten opzichte van de WOZ-waarde). Voor overig vastgoed is dat de waarde in het economisch verkeer (de werkelijke waarde) per 1 januari 2028.
-
Belasting over directe inkomsten:
-
Indien een onroerende zaak minimaal 90% van het jaar wordt verhuurd, worden de werkelijke huurinkomsten belast, verminderd met aftrekbare kosten zoals onderhoud en financieringsrente.
-
Bij niet-verhuur wordt een vastgoedbijtelling van 3,35% van de WOZ-waarde toegepast als fictief rendement voor eigen gebruik.
-
Bij gemengd gebruik (minder dan 90% verhuurd) wordt het hoogste bedrag van de werkelijke huurinkomsten of de vastgoedbijtelling belast.
-
-
Belasting over indirecte inkomsten: Waardestijgingen van onroerende zaken worden belast op het moment van realisatie, zoals verkoop. De winst wordt berekend door de verkoopprijs te verminderen met de aanschafprijs, vermeerderd met kosten voor verbetering en verminderd met verkoopkosten.
Met name over de beginwaarde van woningen (waarom niet “werkelijke waarde”?!) en over de vastgoedbijtelling (toch weer een forfait ….) voor bijvoorbeeld de tweede woning / vakantiewoning is het laatste woord niet niet gezegd.
Overige aandachtspunten:
-
Heffingsvrij inkomen: Het huidige heffingvrije vermogen wordt vervangen door een heffingsvrij inkomen van €1.800 per persoon per jaar.
-
Verliesverrekening: Verliezen in box 3 kunnen onbeperkt worden verrekend met toekomstige positieve inkomsten in box 3, met een drempel van € 500 per jaar. Verliesverrekening naar voorgaande jaren is helaas niet mogelijk.
-
Tarief: Het belastingtarief in box 3 blijft 36%.
-
Administratieplicht: Invoering administratieplicht voor (ongeveer 1.6 miljoen) belastingplichtigen met box 3-vermogen.
- Inwerkingtreding op 1 januari 2028: Dit onder het voorbehoud dat het wetsvoorstel uiterlijk op 15 maart 2026 wordt aangenomen en er zich intussen geen zaken voordoen die tot vertraging leiden (zoals ingrijpende wijzigingen van het wetsvoorstel of aanvullende herstelwerkzaamheden als gevolg van rechtspraak).
Conclusie:
Het voorgestelde nieuwe stelsel voor box 3 (ook wel “vermogensbelasting” genoemd) betekent een aanzienlijke wijziging voor belastingplichtigen met vermogen in box 3. Dat geldt met name voor bezitters van onroerend goed (die de afgelopen jaren al in de hoek zaten waar de klappen vallen). Het is raadzaam om tijdig te anticiperen op deze veranderingen en de impact op uw fiscale positie te bepalen. Wij vermoeden dat beleggen in de BV in populariteit zal toenemen. Als afsluiter: wij zouden er niet van opkijken als de ingangsdatum wordt uitgesteld ….
Update 6-6-2025: vanwege de val van kabinet Schoof denken wij dat de kans klein is dat het wetsvoorstel inhoudelijk ongewijzigd en op 1 januari 2028 in werking zal treden.
Extra aandacht Belastingdienst in 2025 voor aftrek zakelijke kosten
De Belastingdienst heeft aangekondigd dat zij in 2025 bij controle van aangiften extra aandacht zal besteden aan de beoordeling van zakelijke kosten, met een specifieke focus op eenpersoons-bv’s, zonder andere ondernemers uit het oog te verliezen. Uit waarnemingen blijkt dat kostenposten regelmatig onjuist worden verwerkt. Anders gezegd: er worden kosten opgevoerd die niet aftrekbaar zijn. Dat leidt tot correcties in de vorm van navorderingen en naheffingen (+belastingrente en boete).
Extra alertheid gevraagd: alleen zakelijke kosten in de aangifte
De Belastingdienst roept belastingadviseurs, accountants, boekhouders e.d. op om extra alert te zijn bij het opnemen van kosten in de aangifte. Enkel en alleen zakelijke kosten van de onderneming mogen hierin worden verwerkt.
Veelvoorkomende fouten bij zakelijke kosten
Uit analyses door Belastingdienst van voorgaande jaren blijkt dat veel correcties verband houden met privéuitgaven van ondernemers en DGA’s die onterecht als zakelijke kosten worden opgevoerd. Enkele veelvoorkomende voorbeelden hiervan zijn:
- Schilderwerk aan een privéwoning dat als onderhoudskosten van het bedrijfspand wordt opgevoerd.
- Abonnementen op sportfaciliteiten of streamingdiensten die als zakelijke kosten worden afgetrokken.
- Kosten voor laptops of andere elektronica voor gezinsleden, ten onrechte geboekt als zakelijke investering.
- De aanleg van een zwembad bij een privéwoning, opgevoerd als verbouwingskosten van een bedrijfspand.
Deze fouten worden zowel door zelfstandige ondernemers als door directeur-grootaandeelhouders (DGA’s) van eenpersoons-bv’s gemaakt. Bij DGA’s valt de Belastingdienst op dat er vaak hoge fiscale correcties plaatsvinden in de vennootschapsbelasting en de inkomstenbelasting, met name door verkapte winstuitdelingen en opgevoerde onzakelijke kosten (dus: prive-uitgaven).
Voorkom fiscale problemen
De Belastingdienst waarschuwt de “doelgroep”: de Belastingdienst controleert in 2025 actief op de juistheid van zakelijke kosten in de aangiften inkomstenbelasting, vennootschapsbelasting, omzetbelasting en loonheffingen. Dit draagt - zo meldt de Belastingdienst - bij aan een eerlijke concurrentiepositie voor ondernemers en gelijkheid tussen ondernemers en werknemers in loondienst.
Een gewaarschuwd mens telt voor twee ….!
Tijdige BTW-suppletie voorkomt boete!
Dien op tijd uw btw-suppletie in en voorkom een boete!
Heeft u over de afgelopen 5 jaar te weinig btw (omzetbelasting) afgedragen of te veel btw teruggevraagd? Zorg er dan voor dat u dit corrigeert door een btw-suppletie in te dienen bij de Belastingdienst. Vanaf 1 januari 2025 gelden er nieuwe regels voor de termijn waarbinnen u dit moet doen.
Wat is er veranderd per 1 januari 2025?
Als u ontdekt dat u in de afgelopen vijf jaar een fout heeft gemaakt in uw btw-aangifte, dus te weinig omzetbelasting hebt afgedragen of teveel teruggekregen, moet u binnen 8 weken een aanvullende aangifte “btw-suppletie” indienen. Dit voorkomt dat de Belastingdienst een vergrijpboete oplegt, die kan oplopen tot 100% van het te betalen bedrag.
Let op: u moet de btw-suppletie indienen voordat u weet (of redelijkerwijs kunt vermoeden) dat de Belastingdienst al op de hoogte is van de fout.
Overgangsregeling: extra tijd voor fouten ontdekt vóór 2025
Heeft u vóór 1 januari 2025 een fout geconstateerd? Dan geldt een overgangsregeling: u heeft dan nog tot 25 februari 2025 de tijd om de btw-suppletie in te dienen. Bijvoorbeeld als u de fout ontdekt bij het opstellen van de jaarrekening.
Kleine correcties? Verwerk het in de aangifte
Is het btw-bedrag dat u moet corrigeren € 1.000 of minder? Dan hoeft u geen aparte suppletie-aangifte in te dienen. U mag deze verwerken in de eerstvolgende btw-aangifte bij de betreffende onderdelen van de aangifte omzetbelasting.
Voorkom boetes en dien uw BTW-suppletie op tijd in!!
Factuureisen BTW
Factuureisen BTW (omzetbelasting)
Om te voldoen aan de Nederlandse BTW-wetgeving (omzetbelasting), moeten de facturen die u aan uw klanten uitreikt aan bepaalde voorwaarden voldoen: de factuureisen. Dit is belangrijk om uw BTW-aangifte correct te kunnen doen en te voorkomen dat u boetes krijgt van de Belastingdienst. Bovendien heeft uw klant een correcte factuur nodig, om de BTW op facturen van leveranciers e.d. in aftrek te mogen brengen. In dit artikel bespreken we de belangrijkste factuureisen.
Welke informatie moet u op uw facturen vermelden?
- Volledige naam en adres van uw onderneming en van uw klant/afnemer: vermeld het adres waar de onderneming feitelijk is gevestigd. Een postbusnummer is niet voldoende!
- Het BTW-identificatienummer van uw onderneming: dit is het nummer met de landcode 'NL' ervoor (en is niet exact het zelfde als het BTW-nummer, maar lijkt er veel op). Bij een fiscale eenheid voor de omzetbelasting gaat het om het BTW-identificatienummer (en de naam) van het onderdeel dat de prestatie levert.
- Uw KvK-nummer: als uw onderneming is ingeschreven bij de Kamer van Koophandel, moet u het KvK-nummer op de factuur vermelden.
- De datum waarop de factuur is uitgereikt (factuurdatum).
- Een factuurnummer: u gebruikt doorlopende (opvolgende) nummering voor uw facturen. Elk factuurnummer mag maar 1 keer voorkomen; er mogen geen tussenliggende nummers ontbreken. Het is toegestaan om meerdere reeksen te hanteren.
- Omschrijving van de geleverde goederen of diensten:
- Goederen: vermeld wat voor goederen u hebt geleverd en welke hoeveelheid.
- Diensten: vermeld wat voor diensten u hebt geleverd en de hoeveelheid.
- De datum waarop de goederen of diensten zijn geleverd.
- De datum van een vooruitbetaling.
- Het bedrag dat u in rekening brengt, exclusief btw:
- Verschillende btw-tarieven: vermeld de aparte bedragen. Vermeld ook de eenheidsprijs, als dit van toepassing is.
- Het btw-tarief dat van toepassing is op de geleverde goederen of dienst.
- Het btw-bedrag.
- BTW verlegd: indien u de BTW moet verleggen naar een andere ondernemer, dan zet u op de factuur 'btw verlegd' (en vermeldt u geen BTW-bedrag, ook geen “0%”). Daarnaast vermeldt u het BTW-identificatienummer van de afnemer op de factuur. Dit kan bijvoorbeeld van toepassing zijn bij grensoverschrijdende dienstverlening.
- Selfbilling (afnemer maakt de factuur): de factuur moet aan alle factuureisen voldoen, zoals hiervoor beschreven. Vooral het BTW-identificatienummer van de leverancier/opdrachtnemer wordt nog wel eens (ten onrechte!) vergeten. Daarnaast moet op de factuur vermeld staan 'factuur uitgereikt door afnemer'.
- BTW-vrijstelling: indien u een BTW-vrijstelling toepast, maakt u daarvan melding op de factuur. Bijvoorbeeld de kleineondernemersregeling. Als u deze regeling toepast en (onverplicht) facturen uitreikt, dan vermeldt u op de factuur dat u de kleineondernemersregeling toepast.
In sommige gevallen mag u een vereenvoudigde factuur opstellen. Dit is mogelijk als het factuurbedrag maximaal € 100 (inclusief BTW) bedraagt.
Als u uw factuur per e-mail verzendt, of met facturatiesoftware, let er dan op dat de datum van het bericht en van de factuur gelijk zijn. Een e-mail verzenden met een factuur met een datum 3 dagen later is niet correct.
Heeft een leverancier u een factuur uitgereikt die niet aan de factuureisen voldoet? Vraag dan een correcte factuur. Immers, zonder correcte factuur heeft u geen recht op aftrek van de BTW (uitgezonderd kleine foutjes, zoals tikfout in adres).
Is uw factuur correct? En die van uw leveranciers/opdrachtnemers?
De ZZP-wet (Wet VBAR)
Inleiding
Op vrijdag 6 oktober 2023 heeft Minister van Gennip het consulatiewetsvoorstel Wet Verduidelijking beoordeling arbeidsrelaties en rechtsvermoeden (“VBAR”) gepubliceerd. Het is de bedoeling dat dit de opvolger wordt van de geflopte Wet DBA en wordt ook wel de “ZZP-wet” genoemd. Reageren op het concept-wetsvoorstel kan tot en met 10 november 2023. Aan de hand daarvan kan aanpassing plaatsvinden voordat het al dan niet daadwerkelijk als wetsvoorstel wordt ingediend. Op de dag van publicatie van dit artikel op onze website waren er al bijna 300 reacties geplaatst. Die geven aan dat velen niet blij zijn met de gekozen insteek. Voor het kabinet en de vakbonden is het voorkomen van schijnzelfstandigheid belangrijk, terwijl daartegenover de ZZP-ers graag hun vrijheid behouden.
Algemeen
Het kabinet wil de regelgeving rondom de beoordeling van arbeidsrelaties verduidelijken en het grijze gebied tussen werknemers en zelfstandigen verkleinen. Het doel van het (concept-)wetsvoorstel is om dat te doen door het verduidelijken van de voor het begrip arbeidsovereenkomst in het Burgerlijk Wetboek (artikel 7:610) opgenomen open norm ‘werken in dienst van’ (gezag). Daarbij ligt oorspronkelijk de nadruk op het geven van instructies en houden van toezicht (uitoefening van “gezag”). Het voorlopige wetsvoorstel maakt duidelijk dat van ‘werken in dienst van’ ook sprake is bij werk dat ‘organisatorisch is ingebed’ in het bedrijf van de werkgever/opdrachtgever. Inbedding betekent dat de werkzaamheden worden verricht binnen het organisatorische kader van de organisatie van de werkgever/opdrachtgever, behoren tot de kernactiviteit van die organisatie, een structureel karakter binnen de organisatie hebben, en zij-aan-zij worden verricht met werknemers die soortgelijke werkzaamheden verrichten. Het criterium ‘werken voor eigen rekening en risico’ in de betreffende arbeidsrelatie wordt in de wettelijke regeling toegevoegd als element dat erop wijst dat juist geen sprake is van ‘werken in dienst van’ (contra-indicatie).
Beoordeling arbeidsrelatie
Het zou bij het aannemen van een klus makkelijker moeten worden om te bepalen of dat een opdracht als zelfstandige is of een werkgever-werknemersverhouding. Dat wordt een ABC-tje aan de hand van de hoofdelementen.
Er is sprake van werken in dienst van, dus in dienstverband bij een werkgever, als:
- de arbeid wordt verricht onder werkinhoudelijke aansturing door de werkgever, OF
- de arbeid of de werknemer organisatorisch is ingebed in de organisatie van de werkgever; EN
- de werknemer de arbeid niet voor eigen rekening en risico verricht.
Als voor A en B “nee” geldt, is er geen gezagsrelatie en is daarom geen sprake van een dienstbetrekking. Als er voor de indicaties A en/of B een “ja” is, is dat een aanwijzing dat er een gezagsverhouding is en dus een arbeidsovereenkomst. Dan moet vervolgens worden beoordeeld ten opzichte van contra-indicatie C - werken voor eigen rekening en risico - wat zwaarder weegt binnen de betreffende arbeidsrelatie. Als A/B en C in evenwicht zijn, moeten de C+ indicaties (“aanvullend”) de doorslag geven. Dat zijn feiten en omstandigheden die erop wijzen dat de persoon zich als ondernemer in het economisch verkeer gedraagt.
De C+ indicaties kijken buiten de te beoordelen arbeidsrelatie. Daarbij valt volgens de toelichting te denken aan: meerdere opdrachtgevers per jaar; tijd en/of geld besteden aan het verwerven van een reputatie en het vinden van nieuwe klanten of opdrachtgevers; bedrijfsinvesteringen van enige omvang; zich administratief gedragen als zelfstandig ondernemer (is ingeschreven bij de KVK, is btw-ondernemer en/of heeft recht op de fiscale voordelen van het ondernemerschap zoals ondernemersfaciliteiten).
Rechtsvermoeden bij uurtarief < € 32,24
Bij een uurtarief van minder dan € 32,24 geldt het (civiel-juridische) rechtsvermoeden dat er sprake is van werknemerschap (arbeidsovereenkomst). Dit rechtsvermoeden kan worden ingeroepen door de werkende (of vertegenwoordiger) en beoogt kwetsbare werknemers de helpende hand te bieden. Het is een weerlegbaar vermoeden. Helaas voor ZZP-ers werkt het niet zo dat er boven een uurtarief een vermoeden van zelfstandigheid geldt.
Onze mening
Het concept-wetsvoorstel beoogt door verduidelijking van het criterium “gezag” de huidige onwerkbare situatie werkbaar te maken. Daarbij wordt vooral gekeken naar de te beoordelen arbeidsrelatie in plaats van naar de persoon waar het om gaat (de ZZP-er / ondernemer / DGA). De nieuwe regels vragen bovendien om een afweging van elementen (subjectief). Daarbij hebben we de vrees dat de Belastingdienst onderdeel C (“arbeid voor eigen rekening en risico”/zelfstandig) niet serieus genoeg zal nemen als A en/of B “ja” luidt. Het rechtsvermoeden van een uurtarief van minder dan € 32,24 betekent voor de ZZP-er helaas geen “safe haven” voor zelfstandigheid (gemiste kans!). Veel grijs, weinig zwart/wit, dus voer voor discussie (met name - achteraf - met de Belastingdienst), en onzekerheid waar dat nou juist niet de bedoeling is! Een fundamentele heroverweging van de ZZP-problematiek blijft achterwege.
Wordt vervolgd ..…!
Wijziging regels minimaal DGA-salaris vanaf 2023
Werkt u bij uw “eigen” BV.? Dan is nu het moment om te (laten) beoordelen of uw loon nog voldoet aan de regels van het minimaal te genieten salaris. Daarbij speelt de afschaffing per 2023 van de “doelmatigheidsmarge” een rol. Op basis daarvan mocht het salaris maximaal 25% lager liggen dan dat van de meest vergelijkbare dienstbetrekking. Zat u op de ondergrens, dan zal een verhoging nodig zijn; u krijgt verplicht opslag!
Een aanmerkelijk belanghouder (“DGA”) of de partner die werkt voor de eigen BV moet een “gebruikelijk loon” ontvangen, dus er geldt dan een fiscale ondergrens aan het salaris. Als minimum geldt het hoogste van de volgende bedragen:
- 100% van het loon uit de meest vergelijkbare dienstbetrekking (2022: 75%);
- het hoogste loon van de werknemers die in dienst zijn van de BV of een gelieerde BV;
- € 51.000 (2022: € 48.000).
Veelal zal € 51.000 het minimum zijn, maar in bepaalde situaties is een lager gebruikelijk loon mogelijk, bijvoorbeeld bij parttime werk. Zorg dat uw loon niet te laag is, want dan kan de Belastingdienst een naheffingsaanslag (met rente en eventueel boete) opleggen. U doet er goed aan de onderbouwing van uw salaris in uw dossier op te slaan, zoals loongegevens van vergelijkbare banen.